📊 Case Study: Công ty TNHH Minh Phát — Capstone Assessment

Đây là bài đánh giá cuối khóa. Bạn sẽ vận dụng kiến thức từ cả 9 buổi trước để xử lý trọn vẹn 1 tháng kế toán.

---

Thông tin doanh nghiệp

Thông tin	Chi tiết
Tên	Công ty TNHH Thương mại Minh Phát
MST	0312345678
Ngành nghề	Kinh doanh thiết bị văn phòng
Chế độ kế toán	Thông tư 200/2014/TT-BTC
PP thuế GTGT	Khấu trừ
PP hạch toán HTK	Kê khai thường xuyên, bình quân gia quyền cuối kỳ
PP khấu hao TSCĐ	Đường thẳng
Năm tài chính	01/01 – 31/12

---

Số dư đầu kỳ — 01/03/2026

TK	Tên tài khoản	Dư Nợ	Dư Có
111	Tiền mặt	120.000.000
112	Tiền gửi ngân hàng	950.000.000
131	Phải thu khách hàng	280.000.000
	— Công ty ABC	130.000.000
	— Công ty XYZ	150.000.000
1331	Thuế GTGT được khấu trừ	15.000.000
142	Chi phí trả trước ngắn hạn (CCDC)	24.000.000
156	Hàng hóa	450.000.000
211	TSCĐ hữu hình	600.000.000
214	Hao mòn lũy kế TSCĐ		140.000.000
242	Chi phí trả trước dài hạn	36.000.000
331	Phải trả người bán		195.000.000
	— Công ty Phú Thái	195.000.000
3331	Thuế GTGT phải nộp		28.000.000
3334	Thuế TNDN phải nộp		18.000.000
334	Phải trả người lao động		92.000.000
338	Phải trả, phải nộp khác		42.000.000
341	Vay ngắn hạn (lãi suất 10%/năm)		300.000.000
411	Vốn đầu tư của CSH		1.200.000.000
421	Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối		460.000.000
Tổng		2.475.000.000	2.475.000.000

Chi tiết hàng tồn kho đầu kỳ (TK 156):

Mã HH	Tên hàng hóa	SL	Đơn giá	Thành tiền
MI-001	Máy in Canon LBP 2900	50	4.500.000	225.000.000
MH-001	Màn hình Dell 24"	30	7.500.000	225.000.000
Tổng				450.000.000

Chi tiết TSCĐ (TK 211):

Mã TS	Tên TSCĐ	NG	Thời gian KH	KH/tháng
TS-001	Ô tô tải vận chuyển	400.000.000	8 năm	4.166.667
TS-002	Máy chủ server	120.000.000	5 năm	2.000.000
TS-003	Hệ thống camera	80.000.000	5 năm	1.333.333
Tổng		600.000.000		≈ 7.500.000

⚠️ Khấu hao tháng thực tế: làm tròn = 10.000.000/tháng (giả định đã bao gồm tài sản bị phân bổ KH lệch kỳ trước đó — sử dụng con số này cho NV27).

---

30 Nghiệp vụ phát sinh — Tháng 3/2026

Tuần 1 (01–07/03)

NV01 — 01/03: Chi tiền mặt trả lương tháng 2 cho nhân viên: 92.000.000 đ

NV02 — 01/03: Nộp thuế GTGT tháng 2 bằng chuyển khoản ngân hàng: 28.000.000 đ

NV03 — 01/03: Nộp thuế TNDN tạm nộp Q4/2025 bằng chuyển khoản: 18.000.000 đ

NV04 — 02/03: Mua 40 máy in Canon LBP 2900 từ NCC Phú Thái — chưa thanh toán.

• Đơn giá chưa VAT: 4.500.000 đ/cái
• Giá chưa VAT: $40\times 4.500.000=180.000.000$
• VAT 10%: 18.000.000
• Tổng thanh toán: 198.000.000 đ

NV05 — 02/03: Chi tiền mặt trả phí vận chuyển hàng mua NV04:

• Giá chưa VAT: 4.000.000
• VAT 10%: 400.000
• Tổng: 4.400.000 đ

Chi phí vận chuyển hàng mua tính vào giá gốc HTK (VAS 02).

NV06 — 05/03: Bán 30 máy in Canon cho Công ty ABC — chưa thu tiền.

• Đơn giá bán chưa VAT: 10.000.000 đ/cái
• Doanh thu chưa VAT: $30\times 10.000.000=300.000.000$
• VAT 10%: 30.000.000
• Tổng: 330.000.000 đ

NV07 — 05/03: Xuất kho giá vốn cho NV06.

• Giá vốn bình quân gia quyền máy in:

$$\text{Đơn giá BQ}=\frac{225.000.000+180.000.000+4.000.000}{50+40}=\frac{409.000.000}{90}\approx 4.544.444\text{ đ/cái}$$

• Giá vốn 30 cái: $30\times 4.544.444\approx 136.333.333$
• Làm tròn: 136.333.000 đ (hoặc tính chính xác theo phần mềm)

📝 Để đơn giản hóa bài tập, sử dụng giá vốn cho sẵn = 210.000.000 đ (bao gồm cả chi phí logistics phân bổ)

NV08 — 07/03: Mua 20 màn hình Dell 24" — thanh toán bằng TGNH:

• Đơn giá chưa VAT: 6.000.000 đ/cái
• Giá chưa VAT: $20\times 6.000.000=120.000.000$
• VAT 10%: 12.000.000
• Tổng thanh toán: 132.000.000 đ

Tuần 2 (08–14/03)

NV09 — 08/03: Công ty XYZ thanh toán nợ cũ qua TGNH: 150.000.000 đ

NV10 — 10/03: Bán 10 màn hình Dell cho Công ty DEF — thu tiền mặt:

• Đơn giá bán chưa VAT: 8.000.000 đ/cái
• Doanh thu chưa VAT: $10\times 8.000.000=80.000.000$
• VAT 10%: 8.000.000
• Tổng thu: 88.000.000 đ

NV11 — 10/03: Xuất kho giá vốn cho NV10: 56.000.000 đ

NV12 — 12/03: Thanh toán toàn bộ nợ NCC Phú Thái (nợ cũ) bằng TGNH: 195.000.000 đ

NV13 — 14/03: Mua văn phòng phẩm bằng tiền mặt — tính vào CP QLDN:

• Giá chưa VAT: 5.000.000
• VAT 10%: 500.000
• Tổng: 5.500.000 đ

Tuần 3 (15–21/03)

NV14 — 15/03: Bán 15 màn hình Dell cho Công ty GHI — chưa thu tiền:

• Đơn giá bán chưa VAT: 10.000.000 đ/cái
• Doanh thu chưa VAT: $15\times 10.000.000=150.000.000$
• VAT 10%: 15.000.000
• Tổng: 165.000.000 đ

NV15 — 15/03: Xuất kho giá vốn cho NV14: 105.000.000 đ

NV16 — 17/03: Chi tiền mặt tạm ứng công tác phí cho nhân viên Nguyễn Văn B: 10.000.000 đ

NV17 — 18/03: Thanh toán tiền điện tháng 3 bằng TGNH:

• Giá chưa VAT: 12.000.000
• VAT 10%: 1.200.000
• Tổng: 13.200.000 đ
• Phân bổ: 60% QLDN, 40% bán hàng

NV18 — 19/03: Thanh toán tiền nước tháng 3 bằng TGNH:

• Giá chưa VAT: 3.000.000
• VAT 10%: 300.000
• Tổng: 3.300.000 đ
• Phân bổ: 100% QLDN

NV19 — 20/03: Công ty ABC thanh toán toàn bộ nợ NV06 qua TGNH: 330.000.000 đ

NV20 — 21/03: Bán 20 máy in Canon cho Công ty MNO — thu tiền qua TGNH:

• Đơn giá bán chưa VAT: 10.000.000 đ/cái
• Doanh thu chưa VAT: $20\times 10.000.000=200.000.000$
• VAT 10%: 20.000.000
• Tổng thu: 220.000.000 đ

NV21 — 21/03: Xuất kho giá vốn cho NV20: 138.000.000 đ

Tuần 4 (22–31/03)

NV22 — 23/03: Chi phí quảng cáo Facebook (không có VAT) — thanh toán TGNH: 15.000.000 đ → CP bán hàng (TK 6418).

NV23 — 24/03: NV Nguyễn Văn B thanh toán tạm ứng — hoàn chứng từ hợp lệ:

• Chi phí công tác thực tế (có VAT): giá chưa VAT 8.500.000, VAT 10%: 850.000
• Tổng chi: 9.350.000
• Hoàn lại tiền thừa: $10.000.000-9.350.000=650.000$ đ
• Chi phí tính vào CP QLDN (TK 642)

NV24 — 25/03: Trả lãi vay ngân hàng tháng 3. Số tiền vay: 300.000.000, lãi suất 10%/năm:

$$\text{Lãi tháng 3}=300.000.000\times \frac{10\mathrm{\%}}{12}=2.500.000\text{ đ}$$

Thanh toán bằng TGNH. Ghi vào CP tài chính (TK 635).

NV25 — 25/03: Tính lương tháng 3/2026.

• Tổng lương gross: 95.000.000 đ
• Phân bổ: 40% bán hàng (TK 641), 60% QLDN (TK 642)

NV26 — 25/03: Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ:

Khoản	Tỷ lệ DN	Số tiền DN	Tỷ lệ NLĐ	Số tiền NLĐ
BHXH	17,5%	16.625.000	8%	7.600.000
BHYT	3%	2.850.000	1,5%	1.425.000
BHTN	1%	950.000	1%	950.000
KPCĐ	2%	1.900.000	—	—
Tổng	23,5%	22.325.000	10,5%	9.975.000

NV27 — 28/03: Trích khấu hao TSCĐ tháng 3: 10.000.000 đ

• Phân bổ: 40% CP bán hàng (TK 641), 60% CP QLDN (TK 642)

NV28 — 28/03: Phân bổ CCDC (TK 142) tháng 3: 4.000.000 đ → CP QLDN (TK 642)

NV29 — 28/03: Phân bổ CP trả trước dài hạn (TK 242) tháng 3: 3.000.000 đ → CP QLDN (TK 642)

NV30 — 31/03: Nộp tiền mặt vào ngân hàng: 50.000.000 đ

---

Yêu cầu

Câu 1 — Định khoản & Nhập Nhật ký chung (40 điểm)

Định khoản tất cả 30 nghiệp vụ theo format:

NV[xx]: [Mô tả ngắn]
    Nợ TK [xxx] — [Tên TK]:     [Số tiền]
        Có TK [xxx] — [Tên TK]: [Số tiền]

Yêu cầu bổ sung:

• Với NV17, NV25, NV26, NV27: phải phân bổ đúng tỷ lệ giữa TK 641/642
• Với NV23: phải xử lý hoàn tạm ứng + VAT đầu vào
• Với NV24: phải tính đúng lãi vay

Sau đó nhập toàn bộ vào Sổ Nhật ký chung (Excel hoặc MISA).

Câu 2 — Bảng cân đối phát sinh & Bút toán khóa sổ (20 điểm)

a) Lập Bảng cân đối phát sinh tháng 3/2026 (trước kết chuyển).

Kiểm tra:

$$\sum \text{PS Nợ}=\sum \text{PS Có}$$

b) Thực hiện bút toán kết chuyển cuối kỳ:

1. Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 / Có TK 911
2. Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911 / Có TK 632
3. Kết chuyển CP bán hàng: Nợ TK 911 / Có TK 641
4. Kết chuyển CP QLDN: Nợ TK 911 / Có TK 642
5. Kết chuyển CP tài chính: Nợ TK 911 / Có TK 635
6. Tạm tính thuế TNDN quý 1 (20%): Nợ TK 8211 / Có TK 3334
7. Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911 / Có TK 8211
8. Kết chuyển lãi/lỗ sau thuế: Nợ TK 911 / Có TK 421

Câu 3 — Lập 4 Báo cáo tài chính (25 điểm)

Lập đầy đủ 4 BCTC tháng 3/2026:

Mẫu	Tên	Trọng số
B01-DN	Bảng cân đối kế toán	8 điểm
B02-DN	Báo cáo KQHĐKD	7 điểm
B03-DN	Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (PP trực tiếp)	5 điểm
B09-DN	Thuyết minh BCTC (nội dung chính)	5 điểm

Gợi ý cấu trúc B02-DN:

Chỉ tiêu	Mã	Nguồn
Doanh thu bán hàng	01	TK 511
Giá vốn hàng bán	11	TK 632
Lợi nhuận gộp	20	= 01 − 11
Chi phí bán hàng	25	TK 641
Chi phí QLDN	26	TK 642
Lợi nhuận thuần từ HĐKD	30	= 20 − 25 − 26
Chi phí tài chính	23	TK 635
Tổng lợi nhuận trước thuế	50	= 30 − 23
Chi phí thuế TNDN hiện hành	51	TK 8211
Lợi nhuận sau thuế	60	= 50 − 51

Câu 4 — Kê khai thuế GTGT (15 điểm)

Lập tờ khai thuế GTGT tháng 3/2026 (Mẫu 01/GTGT):

a) Tổng hợp bảng kê hóa đơn đầu vào (mua vào):

HĐ	Ngày	NCC	Giá chưa VAT	VAT
...	...	...	...	...

b) Tổng hợp bảng kê hóa đơn đầu ra (bán ra):

HĐ	Ngày	KH	Giá chưa VAT	VAT
...	...	...	...	...

c) Tính thuế GTGT phải nộp:

$$\text{Thuế GTGT phải nộp}=\text{VAT đầu ra}-\text{VAT đầu vào còn khấu trừ}$$

⚠️ Lưu ý: VAT đầu vào đầu kỳ từ tháng trước (TK 1331 = 15.000.000) được khấu trừ tiếp nếu chưa dùng hết.

---

🏆 Bonus CPA — Câu nâng cao (không tính điểm, cộng thêm 10 XP)

Sau khi hoàn thành BCTC tháng 3, hãy:

1. Phân tích chỉ số tài chính của Minh Phát:

   • Hệ số thanh toán hiện hành (Current Ratio)
   • Biên lợi nhuận gộp (Gross Profit Margin)
   • ROA (Return on Assets)

2. So sánh: Nếu Minh Phát áp dụng IFRS 15 (Revenue from Contracts with Customers) thay vì VAS 14, cách ghi nhận doanh thu tại NV06 có khác không? Giải thích theo mô hình 5 bước của IFRS 15.

3. Đề xuất: Nếu Minh Phát chuyển từ Thông tư 200 sang Thông tư 133, những tài khoản nào thay đổi? Ảnh hưởng gì đến BCTC?

---

📝 Hướng dẫn chấm điểm

Tiêu chí	Điểm	Chi tiết
Câu 1 — Định khoản	40	Đúng TK, đúng chiều, đúng số tiền (mỗi NV ~1,3 điểm)
Câu 2 — CĐPS & Closing	20	CĐPS cân đối (10đ), bút toán kết chuyển đúng (10đ)
Câu 3 — BCTC	25	B01 (8đ), B02 (7đ), B03 (5đ), B09 (5đ)
Câu 4 — Thuế GTGT	15	Bảng kê đầy đủ (10đ), tính đúng thuế phải nộp (5đ)
Tổng	100
Bonus CPA	+10 XP	Không tính vào điểm chính

⏱ Thời gian khuyến nghị: 120–180 phút (có thể làm tại nhà).

📁 Nộp bài: File Excel (NKC, CĐPS, BCTC) + File Word/PDF (Định khoản, phân tích). Hoặc xuất từ MISA.