Thông tin Workshop

Mục	Chi tiết
Thời lượng	60 phút
Công cụ	Microsoft Excel / Google Sheets
Sản phẩm đầu ra	Bảng lương hoàn chỉnh + Bảng bút toán kế toán
Kỹ năng	Tính lương, tính thuế TNCN, hạch toán kế toán

---

Tình huống thực hành

Công ty TNHH Phần mềm Ánh Sáng (LightSoft LLC) — Tháng 01/2026

• Lĩnh vực: Phát triển phần mềm
• Số nhân viên: 10 (trích mẫu dưới đây)
• Chế độ kế toán: Thông tư 200
• Lương trả qua ngân hàng (TK 112)
• Quy ước: 22 ngày công/tháng, 8 giờ/ngày

---

Phần 1: Lập bảng lương (20 phút)

Bước 1.1 — Nhập dữ liệu nhân viên

Tạo Sheet "BANG_LUONG" với các cột:

Cột	Nội dung	Ví dụ
A	STT	1
B	Mã NV	NV001
C	Họ tên	Nguyễn Văn An
D	Bộ phận	Dev
E	Lương cơ bản	30.000.000
F	PC chức vụ	2.000.000
G	PC ăn trưa	730.000
H	Ngày công thực tế	22
I	Giờ OT (ngày thường)	16
J	NPT	1

Dữ liệu 10 nhân viên

STT	Mã NV	Họ tên	Bộ phận	Lương CB	PC CV	PC ăn	Ngày công	OT (giờ)	NPT
1	NV001	Nguyễn Văn An	Giám đốc	45.000.000	5.000.000	0	22	0	2
2	NV002	Trần Thị Bình	Kế toán	20.000.000	2.000.000	730.000	22	0	1
3	NV003	Lê Hoàng Cường	Dev	30.000.000	2.000.000	730.000	22	16	0
4	NV004	Phạm Thị Dung	HR	16.000.000	1.000.000	730.000	22	0	1
5	NV005	Hoàng Văn Em	Dev	25.000.000	0	730.000	22	24	0
6	NV006	Vũ Thị Phương	Sales	18.000.000	1.500.000	730.000	20	8	2
7	NV007	Đặng Minh Quân	Dev	35.000.000	3.000.000	730.000	22	12	1
8	NV008	Ngô Thị Hà	Admin	12.000.000	0	730.000	22	0	0
9	NV009	Bùi Thanh Sơn	QA	22.000.000	1.000.000	730.000	22	8	1
10	NV010	Mai Thị Tuyết	Marketing	15.000.000	0	730.000	18	0	0

Lưu ý: NV006 (20 ngày) và NV010 (18 ngày) nghỉ phép, lương theo ngày công thực tế.

Bước 1.2 — Tính lương theo ngày công & tiền OT

Cột K — Lương thực lĩnh theo ngày công:

= E2 * H2 / 22

NV006: $18.000.000\times \frac{20}{22}=16.363.636$ đ

Cột L — Tiền OT:

= E2 / (22 * 8) * 1.5 * I2

NV003: $\frac{30.000.000}{176}\times 1,5\times 16=4.090.909$ đ

Cột M — Tổng thu nhập:

= K2 + F2 * H2/22 + G2 + L2

---

Phần 2: Tính BHXH / BHYT / BHTN (10 phút)

Bước 2.1 — Xác định lương đóng BH

Cột N — Lương đóng BH:

= E2 + F2

Không bao gồm: PC ăn trưa, tiền OT

Bước 2.2 — Tính BH phần NLĐ

Cột O — BHXH NLĐ (8%):

= MIN(N2, 46800000) * 8%

Cột P — BHYT NLĐ (1,5%):

= MIN(N2, 46800000) * 1.5%

Cột Q — BHTN NLĐ (1%):

= MIN(N2, 46800000) * 1%

Hàm MIN để áp dụng mức trần BHXH = 46.800.000 đ

Cột R — Tổng BH NLĐ:

= O2 + P2 + Q2

Bước 2.3 — Tính BH phần DN

Cột S — Tổng BH DN (21,5%):

= MIN(N2, 46800000) * 21.5%

Cột này phục vụ bút toán, không ảnh hưởng lương NET.

---

Phần 3: Tính thuế TNCN (15 phút)

Bước 3.1 — Thu nhập chịu thuế

Cột T — TNCT:

= M2 - G2 - R2

Trừ PC ăn trưa (miễn thuế) và BH NLĐ

Bước 3.2 — Giảm trừ gia cảnh

Cột U — GTGC:

= 11000000 + J2 * 4400000

Bước 3.3 — Thu nhập tính thuế

Cột V — TNTT:

= MAX(T2 - U2, 0)

Hàm MAX(..., 0) để TNTT không âm

Bước 3.4 — Thuế TNCN (formula lồng IF)

Cột W — Thuế TNCN:

=IF(V2<=0, 0,
 IF(V2<=5000000, V2*5%,
  IF(V2<=10000000, V2*10%-250000,
   IF(V2<=18000000, V2*15%-750000,
    IF(V2<=32000000, V2*20%-1650000,
     IF(V2<=52000000, V2*25%-3250000,
      IF(V2<=80000000, V2*30%-5850000,
       V2*35%-9850000)))))))

Đây là công thức quan trọng nhất — thực hiện phương pháp tính nhanh thuế TNCN 7 bậc.

Kiểm tra: Tính thử NV003 — Lê Hoàng Cường

Bước	Giá trị
Lương CB	30.000.000
PC chức vụ	2.000.000
PC ăn trưa	730.000
OT	$\frac{30.000.000}{176}\times 1,5\times 16=4.090.909$
Tổng TN	$30.000.000+2.000.000+730.000+4.090.909=36.820.909$
Lương đóng BH	$30.000.000+2.000.000=32.000.000$
BH NLĐ	$32.000.000\times 10,5\mathrm{\%}=3.360.000$
TNCT	$36.820.909-730.000-3.360.000=32.730.909$
GTGC	$11.000.000$ (0 NPT)
TNTT	$32.730.909-11.000.000=21.730.909$ (Bậc 4)
Thuế TNCN	$21.730.909\times 20\mathrm{\%}-1.650.000=2.696.182$
Lương NET	$36.820.909-3.360.000-2.696.182=\mathbf{30.764}\mathbf{.727}$

---

Phần 4: Lương NET & Bút toán (10 phút)

Bước 4.1 — Tính lương NET

Cột X — Lương NET:

= M2 - R2 - W2

$$\text{NET}=\text{Tổng TN}-\text{BH NLĐ}-\text{Thuế TNCN}$$

Bước 4.2 — Lập bảng bút toán

Tạo Sheet "BUT_TOAN" — tổng hợp theo bộ phận:

Phân bổ bộ phận:

TK Chi phí	Bộ phận	NV
642	GĐ, Kế toán, HR, Admin	NV001, NV002, NV004, NV008
641	Sales, Marketing	NV006, NV010
622/154	Dev, QA	NV003, NV005, NV007, NV009

Bút toán 1 — Chi phí lương:

Nợ 642:     [=SUMIF theo bộ phận]
Nợ 641:     [=SUMIF theo bộ phận]
Nợ 622:     [=SUMIF theo bộ phận]
    Có 334:  [=SUM tổng TN tất cả NV]

Công thức Excel (SUMIF):

=SUMIFS(M$2:M$11, D$2:D$11, {"Giám đốc","Kế toán","HR","Admin"})

Bút toán 2 — BH phần DN:

Nợ 642:     [BH DN bộ phận QLDN]
Nợ 641:     [BH DN bộ phận bán hàng]
Nợ 622:     [BH DN bộ phận kỹ thuật]
    Có 3383: [=SUM lương đóng BH * 17.5%]
    Có 3384: [=SUM lương đóng BH * 3%]
    Có 3386: [=SUM lương đóng BH * 1%]

Bút toán 3 — BH phần NLĐ:

Nợ 334:     [=SUM(R2:R11)]
    Có 3383: [=SUM(O2:O11)]
    Có 3384: [=SUM(P2:P11)]
    Có 3386: [=SUM(Q2:Q11)]

Bút toán 4 — Thuế TNCN:

Nợ 334:     [=SUM(W2:W11)]
    Có 3335: [=SUM(W2:W11)]

Bút toán 5 — Trả lương:

Nợ 334:     [=SUM(X2:X11)]
    Có 112:  [=SUM(X2:X11)]

---

Phần 5: Kiểm tra & Đối chiếu (5 phút)

5.1 Kiểm tra TK 334

Tạo ô kiểm tra:

= [Có 334 (BT1)] - [Nợ 334 (BT3)] - [Nợ 334 (BT4)] - [Nợ 334 (BT5)]

Kết quả phải = 0. Nếu ≠ 0, có sai sót.

5.2 Kiểm tra TK 338

= [Có 3383 (BT2+BT3)] - [Nợ 3383 (BT6)]

Tương tự cho 3384, 3386. Kết quả phải = 0 (giả sử nộp BH ngay trong kỳ).

5.3 Cross-check

Kiểm tra	Công thức	Kỳ vọng
Tổng Có 334	= Tổng GROSS	✅
Tổng Nợ 334	= BH NLĐ + Thuế + NET	= Tổng GROSS ✅
NET + BH NLĐ + Thuế	= Tổng TN	✅
BH DN tổng	= Lương đóng BH × 21,5%	✅

---

Bảng đáp án tham khảo

STT	Họ tên	Tổng TN	BH NLĐ	TNTT	Thuế TNCN	NET
1	Nguyễn Văn An	50.000.000	5.250.000	24.950.000	3.340.000	41.410.000
2	Trần Thị Bình	22.730.000	2.310.000	4.010.000	200.500	20.219.500
3	Lê Hoàng Cường	36.820.909	3.360.000	21.730.909	2.696.182	30.764.727
4	Phạm Thị Dung	17.730.000	1.785.000	545.000	27.250	15.917.750
5	Hoàng Văn Em	30.843.636	2.625.000	16.488.636	1.723.295	26.495.341
6	Vũ Thị Phương	19.357.468	2.047.500	0	0	17.309.968
7	Đặng Minh Quân	43.502.727	3.990.000	23.382.727	3.026.545	36.486.182
8	Ngô Thị Hà	12.730.000	1.260.000	0	0	11.470.000
9	Bùi Thanh Sơn	25.230.000	2.415.000	6.685.000	418.500	22.396.500
10	Mai Thị Tuyết	13.000.909	1.575.000	0	0	11.425.909

Lưu ý: NV006 và NV010 lương tính theo ngày công thực tế (20/22 và 18/22). PC chức vụ cũng tính pro-rata theo ngày công.

---

Tiêu chí đánh giá

Tiêu chí	Điểm	Mô tả
Bảng lương đầy đủ cột	20	Đủ: GROSS, BH, TNTT, Thuế, NET
Công thức OT đúng	15	150% × lương giờ × số giờ OT
BH tính đúng tỷ lệ	15	NLĐ 10,5%, DN 21,5%, có áp trần
Thuế TNCN đúng bậc	25	Formula IF lồng, tính nhanh đúng
Bút toán đầy đủ	15	5–6 bút toán, đúng TK
TK 334 cân đối	10	Kiểm tra = 0
Tổng	100

---

Mở rộng (nếu còn thời gian)

1. Thêm cột Kinh phí Công đoàn (2% quỹ lương, DN chịu → Nợ chi phí – Có 3382)
2. Thêm NV nghỉ thai sản — lương do BHXH trả, DN không ghi nhận chi phí lương
3. Xuất phiếu lương cho từng NV (Sheet riêng hoặc Mail Merge)
4. Tính Total Cost to Company:

$$\text{TCC}=\text{Tổng TN (GROSS+)}+\text{BH DN (21,}\text{5\%)}+\text{KPCĐ (2\%)}$$