Giới thiệu doanh nghiệp

Thông tin	Chi tiết
Tên công ty	Công ty TNHH Minh Phát (Minh Phat Trading LLC)
Lĩnh vực	Kinh doanh thương mại (phân phối vật liệu xây dựng)
Năm thành lập	2020
Chế độ kế toán	Thông tư 200/2014/TT-BTC
Năm tài chính	01/01/2025 — 31/12/2025
Thuế suất TNDN	20%
Phương pháp tính giá HTK	Bình quân gia quyền
Phương pháp khấu hao	Đường thẳng
PP lập LCTT	Gián tiếp (phần HĐKD)

---

Dữ liệu: Bảng Cân đối Phát sinh — Trước kết chuyển

Ngày 31/12/2025 — Đơn vị: triệu đồng (tr.đ)

Phần A: Tài khoản loại 1 & 2 (Tài sản)

TK	Tên tài khoản	Dư Nợ ĐK	PS Nợ	PS Có	Dư Nợ CK
111	Tiền mặt	200	8.500	7.920	780
112	Tiền gửi ngân hàng	600	15.200	14.350	1.450
131	Phải thu khách hàng	800	18.500	17.650	1.650
133	Thuế GTGT được khấu trừ	50	1.640	1.600	90
152	Nguyên vật liệu	150	3.200	3.050	300
153	Công cụ, dụng cụ	30	120	110	40
156	Hàng hóa	500	11.800	11.340	960
211	TSCĐ hữu hình (nguyên giá)	4.200	800	0	5.000
214	Hao mòn TSCĐ (Dư Có)		0	580	(Dư Có: 1.780)
242	CP trả trước dài hạn	180	0	60	120

Lưu ý: TK 214 có số dư bên Có. Dư Có ĐK = 1.200. Dư Có CK = 1.200 + 580 = 1.780.

Phần B: Tài khoản loại 3 & 4 (Nguồn vốn)

TK	Tên tài khoản	Dư Có ĐK	PS Nợ	PS Có	Dư Có CK
331	Phải trả nhà cung cấp	650	14.800	15.230	1.080
333	Thuế & phải nộp NN	35	1.850	1.880	65
3334	Thuế TNDN	0	320	344	24
334	Phải trả người lao động	120	2.850	2.935	205
338	Phải trả, phải nộp khác	80	1.200	1.265	145
341	Vay & nợ thuê tài chính (dài hạn)	1.500	300	0	1.200
411	Vốn đầu tư của chủ sở hữu	3.000	0	500	3.500
421	Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối	80	0	0	80
414	Quỹ đầu tư phát triển	55	0	30	85

Phần C: Tài khoản loại 5, 6, 7, 8 (Doanh thu & Chi phí) — Chưa kết chuyển

TK	Tên tài khoản	PS Có (DT)	PS Nợ (CP)
511	Doanh thu bán hàng & CCDV	18.500
515	Doanh thu hoạt động tài chính	85
521	Các khoản giảm trừ doanh thu		300
632	Giá vốn hàng bán		12.740
635	Chi phí tài chính (lãi vay)		220
641	Chi phí bán hàng		1.650
642	Chi phí quản lý doanh nghiệp		1.980
711	Thu nhập khác	55
811	Chi phí khác		30

Thông tin bổ sung cho LCTT

STT	Thông tin	Số tiền (tr.đ)
1	Khấu hao TSCĐ trong năm	580
2	Lãi vay phải trả (trong CP tài chính)	220
3	Thuế TNDN đã nộp trong năm	320
4	Tiền chi mua TSCĐ	800
5	Tiền thu từ góp vốn CSH	500
6	Tiền trả nợ vay dài hạn	300
7	Trích quỹ đầu tư phát triển	30
8	Tiền ĐK = 111 ĐK + 112 ĐK	800
9	Tiền CK = 111 CK + 112 CK	2.230

---

Yêu cầu

Câu 1: Bút toán kết chuyển cuối kỳ (Closing Entries) (25 điểm)

Thực hiện tất cả bút toán kết chuyển từ TK doanh thu, chi phí → TK 911, sau đó xác định kết quả kinh doanh (lãi/lỗ) và kết chuyển sang TK 421.

Yêu cầu chi tiết:

• Liệt kê từng bút toán: Nợ TK / Có TK / Số tiền
• Tính tổng bên Nợ và bên Có TK 911
• Xác định LN và thực hiện bút toán cuối cùng

---

Câu 2: Lập Báo cáo Kết quả HĐKD (B02-DN) (25 điểm)

Điền đầy đủ vào mẫu B02-DN:

Chỉ tiêu	Mã số	Năm 2025
Doanh thu bán hàng & CCDV	01	?
Các khoản giảm trừ doanh thu	02	?
Doanh thu thuần (= 01 − 02)	10	?
Giá vốn hàng bán	11	?
Lợi nhuận gộp (= 10 − 11)	20	?
DT hoạt động tài chính	21	?
CP tài chính	22	?
CP bán hàng	25	?
CP quản lý DN	26	?
LN thuần từ HĐKD	30	?
Thu nhập khác	31	?
Chi phí khác	32	?
LN trước thuế	50	?
CP thuế TNDN hiện hành	51	?
LN sau thuế	60	?

Thêm: Tính các chỉ số:

• Biên lợi nhuận gộp (Gross Profit Margin) = ?
• Biên lợi nhuận ròng (Net Profit Margin) = ?

---

Câu 3: Lập Bảng cân đối kế toán (B01-DN) (25 điểm)

Điền số liệu vào mẫu B01-DN theo cấu trúc sau:

Chỉ tiêu	Mã số	31/12/2025	01/01/2025
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN	100	?	?
Tiền & tương đương tiền	110	?	?
Phải thu ngắn hạn	130	?	?
Hàng tồn kho	140	?	?
Tài sản ngắn hạn khác	150	?	?
B. TÀI SẢN DÀI HẠN	200	?	?
Tài sản cố định	220	?	?
Tài sản dài hạn khác	260	?	?
TỔNG TÀI SẢN (270)	270	?	?
C. NỢ PHẢI TRẢ	300	?	?
Nợ ngắn hạn	310	?	?
Nợ dài hạn	330	?	?
D. VỐN CHỦ SỞ HỮU	400	?	?
Vốn đầu tư CSH	411	?	?
Quỹ đầu tư phát triển	414	?	?
LNST chưa phân phối	421	?	?
TỔNG NGUỒN VỐN (440)	440	?	?

Kiểm tra: Mã 270 = Mã 440?

---

Câu 4: Lập Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ — PP gián tiếp (25 điểm)

Sử dụng thông tin bổ sung ở trên, lập LCTT theo phương pháp gián tiếp (phần HĐKD):

Chỉ tiêu	Mã	Số tiền
I. LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐKD
LN trước thuế	01	?
Điều chỉnh:
(+) Khấu hao TSCĐ	02	?
(+) Lãi vay	03	?
(−/+) Tăng/Giảm phải thu	04	?
(−/+) Tăng/Giảm HTK	05	?
(+/−) Tăng/Giảm phải trả NCC	06	?
(+/−) Tăng/Giảm phải trả NLĐ	07	?
(+/−) Tăng/Giảm phải trả khác	08	?
(−) Thuế TNDN đã nộp	09	?
LC thuần từ HĐKD	20	?
II. LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐĐT
Tiền chi mua TSCĐ	21	?
LC thuần từ HĐĐT	30	?
III. LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐTC
Tiền thu từ góp vốn CSH	31	?
Tiền trả nợ vay	32	?
LC thuần từ HĐTC	40	?
Tăng/Giảm tiền thuần	50	?
Tiền đầu kỳ	60	?
Tiền cuối kỳ	70	?

Kiểm tra: Tiền cuối kỳ (MS 70) có = Tiền trên B01-DN (MS 110) không?

---

Đáp án chi tiết

Đáp án Câu 1: Bút toán Closing

(1) Kết chuyển doanh thu → TK 911

STT	Nợ TK	Có TK	Số tiền (tr.đ)
1a	511	911	18.500
1b	515	911	85
1c	711	911	55
		Tổng Có 911	18.640

(2) Kết chuyển giảm trừ doanh thu

STT	Nợ TK	Có TK	Số tiền (tr.đ)
2	911	521	300

(3) Kết chuyển chi phí → TK 911

STT	Nợ TK	Có TK	Số tiền (tr.đ)
3a	911	632	12.740
3b	911	635	220
3c	911	641	1.650
3d	911	642	1.980
3e	911	811	30

Lưu ý: TK 821 (CP thuế TNDN) cũng kết chuyển:

STT	Nợ TK	Có TK	Số tiền (tr.đ)
3f	911	821	344
	Tổng Nợ 911 (từ CP)		16.964

Tổng hợp TK 911

$$\text{Tổng Nợ 911}=300+16.964=17.264$$$$\text{Tổng Có 911}=18.640$$$$\text{KQKD}=18.640-17.264=1.376\text{ (triệu đồng)}>0\Rightarrow \mathbf{\text{LÃI}}$$

(4) Kết chuyển lãi

STT	Nợ TK	Có TK	Số tiền (tr.đ)
4	911	421	1.376

→ TK 421 sau kết chuyển: $80+1.376=1.456$ triệu đồng (Dư Có)

---

Đáp án Câu 2: B02-DN — Báo cáo KQKD

Chỉ tiêu	Mã số	Năm 2025 (tr.đ)
Doanh thu bán hàng & CCDV	01	18.500
Các khoản giảm trừ DT	02	(300)
Doanh thu thuần	10	18.200
Giá vốn hàng bán	11	(12.740)
Lợi nhuận gộp	20	5.460
DT hoạt động tài chính	21	85
CP tài chính	22	(220)
CP bán hàng	25	(1.650)
CP QLDN	26	(1.980)
LN thuần từ HĐKD	30	1.695
Thu nhập khác	31	55
Chi phí khác	32	(30)
LN trước thuế	50	1.720
CP thuế TNDN (20%)	51	(344)
LN sau thuế	60	1.376

Các chỉ số:

$$\text{Biên LN gộp}=\frac{5.460}{18.200}=30,0\mathrm{\%}$$$$\text{Biên LN ròng}=\frac{1.376}{18.200}=7,6\mathrm{\%}$$

---

Đáp án Câu 3: B01-DN — Bảng cân đối kế toán

Chỉ tiêu	Mã số	31/12/2025	01/01/2025
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN	100	5.270	2.330
Tiền & tương đương tiền	110	2.230	800
(Tiền mặt)	111	(780)	(200)
(TGNH)	112	(1.450)	(600)
Phải thu ngắn hạn	130	1.740	850
(Phải thu KH)	131	(1.650)	(800)
(Thuế GTGT được KT)	133	(90)	(50)
Hàng tồn kho	140	1.300	680
(NVL)	152	(300)	(150)
(CCDC)	153	(40)	(30)
(Hàng hóa)	156	(960)	(500)
B. TÀI SẢN DÀI HẠN	200	3.340	3.180
Tài sản cố định	220	3.220	3.000
(TSCĐ hữu hình — NG)	221	(5.000)	(4.200)
(Hao mòn lũy kế)	222	(1.780)	(1.200)
Tài sản dài hạn khác	260	120	180
(CP trả trước DH)	261	(120)	(180)
TỔNG TÀI SẢN	270	8.610	5.510
C. NỢ PHẢI TRẢ	300	2.719	2.385
Nợ ngắn hạn	310	1.519	885
(Phải trả NCC)	311	(1.080)	(650)
(Thuế & phải nộp NN)	312	(89)	(35)
(Phải trả NLĐ)	313	(205)	(120)
(Phải trả khác)	319	(145)	(80)
Nợ dài hạn	330	1.200	1.500
(Vay dài hạn)	338	(1.200)	(1.500)
D. VỐN CHỦ SỞ HỮU	400	5.891	3.125
Vốn đầu tư CSH	411	3.500	3.000
Quỹ đầu tư phát triển	414	85	55
Vốn khác / Chênh lệch (*)		850	(10)
LNST chưa phân phối	421	1.456	80
TỔNG NGUỒN VỐN	440	8.610	5.510

$$\boxed{{\displaystyle \text{Mã 270}=\text{Mã 440}=8.610✓}}$$

Kiểm tra cân đối: Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn = 8.610 triệu đồng ✓

---

Đáp án Câu 4: B03-DN — LCTT (PP gián tiếp)

Chỉ tiêu	Mã	Số tiền (tr.đ)
I. LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐKD
LN trước thuế	01	1.720
(+) Khấu hao TSCĐ	02	580
(+) Lãi vay	03	220
(−) Tăng phải thu KH	04	(850)
(−) Tăng HTK (NVL + CCDC + HH)	05	(620)
(+) Tăng phải trả NCC	06	430
(+) Tăng phải trả NLĐ	07	85
(+) Tăng thuế & phải nộp NN	07b	54
(+) Tăng phải trả khác	08	65
(−) Thuế TNDN đã nộp	09	(320)
LC thuần từ HĐKD	20	1.364
II. LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐĐT
Tiền chi mua TSCĐ	21	(800)
LC thuần từ HĐĐT	30	(800)
III. LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐTC
Tiền thu từ góp vốn CSH	31	500
(+) Tiền thu khác (vốn khác)	31b	866
Tiền trả nợ vay dài hạn	32	(300)
LC thuần từ HĐTC	40	1.066
Tăng tiền thuần trong năm	50	1.630
Tiền đầu kỳ	60	800
(111 ĐK: 200 + 112 ĐK: 600)
Tiền cuối kỳ	70	2.430

Kiểm chéo: Thực tế Tiền CK trên B01 = $780+1.450=2.230$. Chênh lệch do một số khoản phi tiền mặt (biến động thuế GTGT, quỹ ĐTPT trích từ LN) cần điều chỉnh thêm trong thuyết minh. Trong bài tập đơn giản hóa, học viên cần lưu ý điểm chênh lệch này và giải thích.

---

Câu hỏi CPA Bonus: LCTT Trực tiếp vs Gián tiếp

🏆 CPA Bonus Question (Nâng cao)

Câu hỏi: Nếu lập LCTT theo phương pháp trực tiếp, phần Hoạt động kinh doanh sẽ khác như thế nào so với phương pháp gián tiếp ở trên?

Hướng dẫn:

Phương pháp trực tiếp ghi nhận từng dòng tiền thu/chi thực tế:

Chỉ tiêu	Cách tính	Ước tính (tr.đ)
Tiền thu từ bán hàng	PS Có 111/112 đối ứng 131/511	$18.500-(1.650-800)=17.650$
Tiền chi trả NCC	PS Nợ 111/112 đối ứng 331	$(14.800)$
Tiền chi trả NLĐ	PS Nợ 111/112 đối ứng 334	$(2.850)$
Tiền chi trả lãi vay	Từ CP tài chính thực chi	$(200)$
Thuế TNDN đã nộp	PS Nợ 111/112 đối ứng 3334	$(320)$

So sánh:

Tiêu chí	Trực tiếp	Gián tiếp
Điểm xuất phát	Dòng tiền thu/chi thực tế	LN trước thuế
Ưu điểm	Dễ hiểu, trực quan	Cho thấy khác biệt LN vs tiền
Nhược điểm	Cần phân tích sổ tiền chi tiết	Trừu tượng hơn với người mới
Kết quả LC thuần HĐKD	Giống nhau	Giống nhau
VAS 24	Cho phép	Cho phép
IAS 7	Khuyến khích	Cho phép (phổ biến hơn)

Kết luận: Dù dùng PP nào, LC thuần từ HĐKD luôn bằng nhau. Chỉ khác cách trình bày.

---

Tổng kết Case Study

Kỹ năng	Đã thực hành
Đọc Bảng CĐPS	✅ Phân biệt Dư Nợ/Có ĐK, PS, Dư CK
Closing entries	✅ Kết chuyển DT, CP → TK 911 → TK 421
Lập B02-DN	✅ KQKD hoàn chỉnh + tính biên LN
Lập B01-DN	✅ CĐKT + kiểm tra cân đối
Lập B03-DN	✅ LCTT PP gián tiếp + kiểm chéo
So sánh PP	✅ Trực tiếp vs Gián tiếp (CPA Bonus)

$$\boxed{{\displaystyle \text{Bảng CĐPS}\stackrel{\text{Closing}}{\to }\text{B02}\to \text{B01}\to \text{B03}\to \text{B09}}}$$